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北海市财政局关于北海市铁山港青山头乡村旅游专业合作社2019会计信息质量(扶贫资金)联动检查的处理决定

发布时间:2019-11-27 16:31   文章来源:北海市财政局   [字体大小:  ]   打印文章

北财监〔2019〕7号

 

北海市铁山港青山头乡村旅游专业合作社:

根据《广西壮族自治区财政厅关于开展2019年度会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2019〕103号)、广西壮族自治区财政厅《2019年度全区联动会计信息质量检查实施方案》以及《北海市财政局落实2018年市县党委和政府扶贫开发成效考核发现问题整改工作方案》的要求,我局派出检查组,于2019年8月1日至9月 10日对你合作社2018年度会计信息质量情况,以及接收扶贫小额信贷委托经营资金以来对资金管理使用和项目实施情况进行了检查。在检查中,我检查组严格按照《广西壮族自治区财政检查工作规程》的规定,查阅了青山头合作社会计凭证、会计账簿、财务会计报告及扶贫小额信贷资金相关资料,并延伸检查了北海市青山头乡村旅游开发有限公司(以下简称青山头旅游公司)、北海市铁山港区青山头鸿福渔家农庄(以下简称鸿福农庄),并到北海市区农村信用合作联社营盘信用社、营盘信用社黄稍分社、南康信用社以及营盘镇、南康镇共2个镇人民政府了解扶贫小额信贷资金四方协议,实施了规定的外勤检查程序。现对检查发现存在的问题作如下处理决定:

一、关于扶贫小额信贷资金管理使用方面存在的问题

(一)关于存在协助信用社以扶贫小额信贷资金归还个人贷款的行为的问题

你合作社应承接扶贫小额信贷资金5,023,672.30元,但实际到帐5,063,672.30元,实际到帐比应承接扶贫小额信贷资金多4万元。

贫困户谢国业2016年11月28日获得扶贫贷款本金5万元,其中1万元委托青山头合作社生产经营、4万元用于谢国业养殖的自主经营资金。但农村信用社黄稍分社把其中4万元同时拔入你合作社的账户,造成资金监管协议到帐金额与委托经营管理协议金额不相符。

谢国业未取得扶贫小额信贷之前尚欠信用社债务4万元未归还,信用社没有及时办理谢国业重新借款手续并发放贷款给谢国业,而是由你合作社提款给谢国业,由其本人归还1994年7月30日欠营盘信用社的贷款本金10,790元及利息29,039.85元(还款日截止),共计39,829.85元。

你合作社存在协助信用社以扶贫小额信贷资金归还个人贷款的行为,改变了贷款资金的用途。

以上行为不符合《广西壮族自治区扶贫小额信贷管理办法(试行)》(桂银监发〔2018〕4号)第十九条“贷后管理。扶贫小额信贷资金应严格按照借款合同规定用途使用。对贫困户自主经营使用的贷款,银行业金融机构应在贷款发放后定期对借款人生活和产业经营情况进行监测分析,建立资金监管机制和跟踪监督机制,对可能影响贷款安全的不利情形要及时采取针对性的补救措施。驻村工作队、第一书记和村两委要积极协助开展贷款使用监督。对贫困户合作或委托经营主体使用的贷款,银行业金融机构要切实履行好监督管理责任,定期对经营主体经营状况进行调查,及时发现和防控潜在风险。当地政府应积极做好协助”以及《广西壮族自治区扶贫小额信贷管理办法》(桂开办发〔2019〕22号)第二十九条“通过合作或委托经营使用的扶贫小额信贷资金必须用于经营主体的自营业务,不得转借第三方使用,也不得擅自变更资金用途”的规定。

根据 (桂银监发〔2018〕4号)第十九条和(桂开办发〔2019〕22号)第二十九条的规定,责令你合作社尽快追回已付给谢国业的4万元自主经营款,并及时退回到营盘信用社。由营盘信用社与谢国业自行解决谢国业未取得扶贫小额信贷之前尚欠信用社的4万元债务问题。

(二)关于以现金支付贫困户扶贫小额信贷分红资金的问题

你合作社2016年以现金支付贫困户分红资金共计14,200元,其中:李廷富4,000元、戚兆家4,000元、叶谋德4,000元、黄寿兰2,200元。

以上行为不符合中国人民银行《现金管理暂行条例》(2011年修正本)第二条“凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位),必须依照本条例的规定收支和使用现金,接受开户银行的监督”、第三条“开户单位之间的经济往来,除按本条例规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算”、第五条“开户单位可以在下列范围内使用现金:……(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元……”、第六条“除本条例第五条第(五)(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付……”的规定。

根据中国人民银行《现金管理暂行条例》(2011年修正本)第二条、第六条,要求你合作社要严格遵守现金管理条例,将应支付给贫困户的分红名单以及金额交与其签约的信用社,由信用社通过你合作社的银行帐户发放给相关贫困户的银行卡。今后,不得由你合作社提取现金并直接发放贫困户,结算起点超过1000元的款项,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,须经开户银行审核后,才予以支付现金。

二、关于将国家资金5,883,487元转到个人银行账户、通过个人银行账户支出5,751,962元的问题

(一)将扶贫小额信贷资金4,353,487元转到谢福个人帐户4,344,487元、转方敏个人帐户9,000元。

(二)2017年11月28日你合作社收到北海市铁山港区林业局拨来工程建设资金500,000元后,当日从银行账户提现全部存入谢福的个人银行账户。

(三) 2018年青山头旅游公司收到北海市铁山港区林业局拨来农业示范区奖补资金专款1,030,000元,分二次转入谢福个人账户共880,000元,其中:2018年2月5日转100,000元,2018年11月26日转780,000元。

(四)你合作社经营支出未通过单位的银行帐户,2017年通过谢福个人银行账户支出510,000元。

以上1-4点行为不符合中国人民银行《人民币单位存款管理办法》第八条“任何单位和个人都不得将公款以个人名义转为储蓄存款”、《中华人民共和国商业银行法(2015年修正)》第四十八条“企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本账户,不得开立两个以上基本账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储”、《中华人民共和国公司法》第一百七十一条“……对公司资产,不得以任何个人名义开立账户存储”和中国人民银行《现金管理暂行条例》(2011年修正本)第二条“凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位),必须依照本条例的规定收支和使用现金,接受开户银行的监督”、第三条“开户单位之间的经济往来,除按本条例规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算”、第五条“开户单位可以在下列范围内使用现金:……(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元……”、第六条“除本条例第五条第(五)(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付……”以及《广西壮族自治区扶贫小额信贷管理办法》(桂开办发〔2019〕22号)第二十九条“通过合作或委托经营使用的扶贫小额信贷资金必须用于经营主体的自营业务,不得转借第三方使用,也不得擅自变更资金用途”以及《广西壮族自治区扶贫小额信贷管理办法(试行)》(桂银监发〔2018〕4号)第三十一条“通过合作或委托经营使用的扶贫小额信贷资金必须用于经营主体的自主经营业务,不得转借第三方使用……银行业金融机构应切实履行监管责任,每半年至少对经营主体进行1次贷后检查。检查中发现经营主体违规使用或挪用信贷资金、不按时分红、经营困难等风险情况的,银行业金融机构应及时将有关情况报告当地政府,当地政府、银行业金融机构应采取有效措施加以处置,防范贷款风险。”的规定。

根据中国人民银行《人民币单位存款管理办法》第八条、《中华人民共和国商业银行法(2015年修正)》第四十八条、《中华人民共和国公司法》第一百七十一条和中国人民银行《现金管理暂行条例》(2011年修正本)第二条、第三条、第五条、第六条以及《广西壮族自治区扶贫小额信贷管理办法》(桂开办发〔2019〕22号)第二十九条、《广西壮族自治区扶贫小额信贷管理办法(试行)》(桂银监发〔2018〕4号)第三十一条以及《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,责令改正,调整有关会计帐目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款”的相关规定,责令你合作社、青山头旅游公司改正,将转到个人银行帐户的资金余额分别转回单位的银行帐户,单位的所有收入和支出必须通过单位的银行账户进行,并如实在单位的会计账簿统一核算;你合作社法人和财务人员今后要加强财经法律法规的学习,提高公司法人、财务人员的业务素质和职业道德,自觉遵守财经法律法规;建立健全单位内部资金管理制度;加强现金监管力度,杜绝公款私存私用。严禁将扶贫小额信贷资金转到个人银行账户、严禁将工程建设资金提取现金存入个人银行账户、严禁将财政补助资金转入个人银行账户、严禁将经营支出通过个人银行账户进行支出。同时,对你合作社和青山头旅游公司的法人谢福处以3,000元罚款。

三、关于会计信息质量检查方面存在的问题

(一)关于同一人担任会计和出纳,会计与出纳工作岗位不分离的问题

你合作社、青山头旅游公司的财务人员只有1人,并一直同时兼任你合作社、青山头旅游公司的会计和出纳等工作,会计、出纳工作不分离。

以上行为不符合《中华人民共和国会计法》第二十七条“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约……”以及《会计基础工作规范》第十二条“会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第二十七条及第十二条的规定,要求你合作社整改。要尽快招聘具有专业知识和专业技能的财务人员,会计和出纳分工明确、相互分离、相互制约。今后,会计机构内部要建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

(二)关于未按规定进行会计核算,登记帐簿,编制财务报告的问题

你合作社自成立至2019年均未按照实际发生的经济业务事项进行会计核算。

1.2016年9-2017年10月共收到扶贫小额信贷资金5,063,672.30元(2016年6笔2,067,672.30元、2017年12笔2,996,000元)。

2.2017年11月28日收到北海市铁山港区林业局拨来2017年第二期财政金山银山工程建设资金500,000元。

3.2019年8月实收资本420,100元。

4.2017年谢福个人银行转账清单反映共支出510,000元,其中:支付海上餐厅木头款470,000元(占源林370,000元、戚军家100,000元)、混凝土款30,000元(郑慧锦)、人工费100,000元(梁旺连)。

5.2018年谢福个人银行转账支出单据共5,241,962元。

6.2019年6-8月你合作社银行账户反映归还委托经营资金本金870,000元、2016年 9月-2019年8月分红857,998.23元。

7.你合作社2019年8月31日止3个银行账户余额合计464.71元。

以上1-7项收入、支出未设会计账薄进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。

青山头旅游公司2017年未设会计账薄和会计报表反映反映公司的收入、成本和利润情况。

青山头旅游公司2018年经营总收入3,291,115元,其中实际有账外收入2,267,829.94元; 青山头旅游公司2017年9月至2018年9月共支出2,639,283.44元(无法细分2017年和2018年的年度支出);2018年1至12月共发放31名职工工资薪酬1,040,000元;青山头旅游公司2018年12月31日实际已投入餐厅、观海长廊、出海栈道等的建设,没有设账反映的资产9,770,959.80元。

以上收入、支出未设会计账薄进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。

以上行为不符合《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计帐簿,并保证其真实、完整”、第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”、第十五条“会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿”以及《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第三十六条“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。”、第三十七条“各单位发生的下列事项,应当及时办理会计手续、进行会计核算:(一)款项和有价证券的收付;(二)财物的收发、增减和使用;(三)债权债务的发生和结算;(四)资本、基金的增减;(五)收入、支出、费用、成本的计算;(六)财务成果的计算和处理;(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项”、第四十七条“各单位办理本规范第三十七条规定的事项,必须取得或者填制原始凭证,并及时送交会计机构”、第四十八条“原始凭证的基本要求是:(一)原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额……”、第五十条“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证,也可以使用通用记帐凭证”第五十七条“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”、第六十条“会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的基本要求是:(一)登记会计帐簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整……”、第六十五条“各单位必须按照国家统一会计制度的规定,定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注”、第六十七条“会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字”、第七十条“各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告,应当依次编写页码,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明:单位名称,单位地址,财务报告所属年度、季度、月度,送出日期,并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第三条、第九条、第十五条、第四十二条“违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下罚款……(一)不依法设置会计帐簿的;(二)私设会计帐簿的;(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的……(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的……”以及《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第三十六条、第三十七条、第四十七条、第四十八条、第五十条、第五十七条、第六十条、第六十五条、第六十七条、第七十条相关规定,责令你合作社和青山头旅游公司整改。你合作社要对注册成立之日起实际发生的经济业务进行会计核算,将有关扶贫小额信贷资金、财政补助资金、实收资本等收入以及分红等支出进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告;青山头旅游公司要将2018年实际存在的账外收入、职工工资薪酬等支出、以及账外资产等事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。今后,两个单位要严格按照国家财经法律法规的规定做好财务工作。

鉴于你合作社和青山头旅游公司已积极着手整改,重新聘请会计和出纳以及中介机构进行账务处理,因此,免于处罚。

(三)关于工程建设支出未按规定取得合法票据,没有开工和峻工验收等必要材料的问题

你合作社提供的会计资料反映,2018年委托经营的小额贷款资金账外支出共计5,751,962元。经检查组检查核实,以上支出只有银行转账单据,没有附任何合法支出票据。

你合作社把委托生产经营的扶贫小额信贷资金用于海上长廊、海景木屋、海上歌剧院等的建设,形成账外资产9,770,959.80元。至检查时止未能提供有关建设设计图、施工方案以及峻工验收手续等材料。

以上行为不符合《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第四十八条“原始凭证的基本要求是……支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明”和《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额”以及《中华人民共和国建筑法》(2018年)第七条“建筑工程开工前,建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证;……第八条 申请领取施工许可证,应当具备下列条件:(一)已经办理该建筑工程用地批准手续;(二)在城市规划区的建筑工程,已经取得规划许可证;……(五)有满足施工需要的施工图纸及技术资料;(六)有保证工程质量和安全的具体措施;”、第六十一条“交付竣工验收的建筑工程,必须符合规定的建筑工程质量标准,有完整的工程技术经济资料和经签署的工程保修书,并具备国家规定的其他竣工条件。建筑工程竣工经验收合格后,方可交付使用;未经验收或者验收不合格的,不得交付使用”的规定。

根据《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第四十八条、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、《中华人民共和国建筑法》(2018年)第七条、第八条的相关规定,责令你合作社整改。对2018年委托经营的小额贷款资金的账外支出,尽快取得收款单位和收款人的收款证明等原始凭证;对海上长廊、海景木屋、海上歌剧院等的建设形成的账外资产,要尽快提供有关建设设计图、施工方案以及峻工验收报告等材料,作为会计核算的依据。

(四)关于未如实申报缴纳税款的问题

青山头旅游公司2018年的会计账反映“应交税费-增值税—销项税款”只有4,088.04元;鸿福农庄2018年缴纳各种税费共25,048.76元,合计缴税29,136.80元。但青山头旅游公司2018年实际经营总收入3,291,115元,已申报营业收入303,285.06元、鸿福农庄申报纳税收入720,000元,青山头旅游公司尚有2,267,829.94元收入未申报缴纳各种税费。

以上行为不符合《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿,根据合法、有效凭证记帐,进行核算”、第二十五条“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料”的规定。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第二十五条、第六十条“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;……”以及第六十四条“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”的规定,责令青山头旅游公司整改。尽快对经营收入进行自查,并向主管税务机关如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表。否则,建议我局将此问题向其主管税务机关移送处理。

今后,青山头旅游公司要依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,向广西壮族自治区财政厅或北海市人民政府申请行政复议,也可以在接到本处理决定之日起6个月内向北海市铁山港区人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。

请你公司自接到本处理决定书之日起30日内,将处理决定落实情况函告北海市财政局(财政监督检查室)。

北海市财政局

2019年11月8日