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北海市财政局关于2019年对广西合浦县惠来宝机械制造有限公司会计信息质量(扶贫资金)联动检查的处理决定

发布时间:2019-11-27 16:30   文章来源:北海市财政局   [字体大小:  ]   打印文章

北财监〔2019〕5号

 

广西合浦县惠来宝机械制造有限公司:

根据《广西壮族自治区财政厅关于开展2019年度会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2019〕103号)、广西壮族自治区财政厅《2019年度全区联动会计信息质量检查实施方案》以及《北海市财政局落实2018年市县党委和政府扶贫开发成效考核发现问题整改工作方案》的要求,我局派出检查组,于2019年8月1日至9月 12日对你公司2018年度会计信息质量以及接收扶贫小额信贷委托经营资金以来资金管理使用和项目实施情况进行了检查。

在检查中,我检查组严格按照《广西壮族自治区财政检查工作规程》的规定,查阅了你公司会计凭证、会计账簿、财务会计报告及扶贫小额信贷资金相关资料,并延伸检查了合浦县农村信用合作联社、山口镇、石康镇、石湾镇、公馆镇、党江镇共5个镇人民政府的扶贫小额信贷资金四方协议,实施了规定的外勤检查程序。整个检查过程中,得到了被检查单位以及合浦县有关单位的领导和财务人员的支持与配合。现对检查发现存在的主要问题作出如下处理决定:

一、关于扶贫小额信贷资金管理使用方面存在的问题

(一)关于未按规定与全部贫困户签订委托经营合同或协议,部分已签订的委托经营合同或协议内容不完整的问题

你公司2016年接收合浦县扶贫小额信贷委托经营资金24,680,500元,共511户。你公司实际提供了扶贫小额信贷委托经营资金协议411份,其中111份是复印件;另外100户未按规定全部签订委托经营合同或协议。已签订委托经营协议内容完整的有148份,其中111份是复印件;内容不完整的有263份,其中:无支付方式、支付账号、协议编号、资金用途、三方签章、签订日期、贫困户身份证号码等信息。

以上行为不符合《广西壮族自治区扶贫小额信贷管理办法(试行)》(桂银监发〔2018〕4号)第三十条“经营主体应与贫困户、放贷银行业金融机构共同签订《三方贷款资金使用(监管)协议》,并在协议中明确规定贷款资金用途、收益比例及方式、还款责任及违约追责条款等。已承接扶贫小额信贷资金但未签订相关协议、或已签订协议但协议内容不完整的,应在本办法出台后60日内签订补充协议。逾期未签订的,应收回其承接的扶贫小额信贷资金。经营主体应在协议签订后10个工作日内,将协议复印件报县级扶贫部门备案……”的规定。

根据桂银监发〔2018〕4号第三十条的规定,要求你公司进行整改。对尚未签订协议的,要尽快按规定与贫困户、放贷银行业金融机构签订符合规定的《三方贷款资金使用(监管)协议》,已签协议但内容不完整的,要补充完善协议内容,并将协议复印件上报县级扶贫部门备案。

(二)关于向13位无委托经营协议的人员发放分红,少发放11位贫困户的分红的问题

2016-2019年你公司向未签订委托经营协议的沈祖祥等13位人员发放分红70,400元;应向苏允云等11位贫困户发放分红110,000元,实际只发放44,000元,少发放66,000元。

以上行为不符合自治区扶贫开发办公室等四部门印发《关于稳步推进扶贫小额信贷工作的补充通知》(桂开办发〔2016〕177号)第二点(四)“……贫困户利用扶贫小额信贷资金合作或委托经营的,合作期限和收益分红比例以双方签订互利共赢的稳定脱贫协议为准,但原则上收益分配期限不低于 5 年,其中前 3 年每年按不低于合作或委托经营资金的 8%比例分配给贫困户……”的规定。

根据桂开办发〔2016〕177号第二条第四点的规定,要求你公司尽快进行整改,要以三方签订的协议为准,尽快向协议约定的贫困户及时足额发放分红;不应发放的分红,要督促金融机构尽快收回。今后,要严格按三方签订协议的约定,及时足额向贫困户发放分红。

(三)关于未按约定及时向贫困户进行小额信贷委托经营资金分红的问题

你公司2016年7-10月共接收511户扶贫小额信贷委托经营资金,有关协议约定按年固定收益8%每半年向贫困户分红一次。2016-2019年期间多次延期分红,其中2017年2月应对63户分红190,336元,实际分红时间为2017年8月,延迟6个月;2017年8月应对492户分红392,152元,实际分红时间为2017年11月,延迟3个月;2019年2月应对492户分红950,580元,实际分红时间为2019年5月,延迟3个月。

2019年7-9月应向480户贫困户结清分红共计962,660元(7月196户383,400元、8月276户564,260元、9月8户15,000元),至检查组撤离时,以上分红合浦县农村信用合作联社尚未向贫困户支付,你公司未及时督促合浦县农村信用合作联社发放。

以上行为不符合《广西壮族自治区扶贫小额信贷管理办法(试行)》(桂银监发〔2018〕4号)第三十一条“通过合作或委托经营使用的扶贫小额信贷资金必须用于经营主体的自主经营业务,不得转借第三方使用……银行业金融机构应切实履行监管责任,每半年至少对经营主体进行1次贷后检查。检查中发现经营主体违规使用或挪用信贷资金、不按时分红、经营困难等风险情况的,银行业金融机构应及时将有关情况报告当地政府,当地政府、银行业金融机构应采取有效措施加以处置,防范贷款风险”的规定。

根据桂银监发〔2018〕4号第三十一条的规定,要求你公司进行整改,尽快督促合浦县农村信用合作联社将2019年7-9月应向480户贫困户结清的分红付清,不能拖欠。

二、关于会计信息质量方面存在的问题

(一)关于支出原始凭证不齐全的问题

2018年9月你公司借款给广西合浦惠众农业机械服务有限公司63,200,000元、2015年4月-2018年2月借款给北海虹阳装饰设计工程有限公司21,150,000元,均无借款合同和借据、无收款单位和收款人的收款证明等原始凭证。

以上行为不符合《会计基础工作规范》第四十八条“原始凭证的基本要求是:……支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明”的规定。

根据《会计基础工作规范》第四十八条的规定,要求你公司改正。鉴于征求意见期间,你公司已于2019年10月15日提交了广西合浦惠众农业机械服务有限公司、北海虹阳装饰设计工程有限公司的借款合同和收款人的收款证明等材料,视同已经整改,不再处理。今后你公司要按照《会计基础工作规范》的规定完善支出手续,所有的支付款项必须要有收款单位和收款人的收款证明,以此作为原始凭证的依据。

(二)关于少计提无形资产摊销的问题

你公司分别于2018年7月、9月、11月新增无形资产5,557,831.03元、2,980,000元、2,314,632.84元,共计新增无形资产10,852,463.87元,均未计提“无形资产摊销”,共少计“无形资产摊销”65,072.98元。

以上行为不符合《企业会计准则》(第6号—无形资产)第十七条“ 使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止。企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益,其他会计准则另有规定的除外”的规定。

根据《企业会计准则》(第6号—无形资产)第十七条的规定,要求你公司进行整改,尽快补提应提的无形资产摊销,并调整相关科目。今后,要按照《企业会计准则》的规定,在无形资产的使用寿命内进行合理的摊销。

(三)关于大额现金收支货款的问题

你公司2018年3月现金收回“预付账款”9,000,000元、现金收回“其他应付款”5,000,000元;2018年3月现金支付货款380,000元。

以上行为不符合中国人民银行《现金管理暂行条例》(2011年修正本)第一章“第二条凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位),必须依照本条例的规定收支和使用现金,接受开户银行的监督”、第三条“开户单位之间的经济往来,除按本条例规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算”、第二章第五条“开户单位可以在下列范围内使用现金:(一)职工工资、津贴;(二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(四)各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(六)出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点以下的零星支出;(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元……”、第六条“除本条例第五条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金的”的规定。

根据中国人民银行《现金管理暂行条例》的规定,要求你公司改正,结合本单位实际,制定现金管理内控制度,对现金的范围、审核程序和管理责任作出明确规定,形成完善有效的单位财务管理规范,并提高对大额现金支付可能造成隐患的风险意识。今后,必须加强现金管理,依照现金管理的规定收支和使用现金,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,须经开户银行审核后,才予以支付现金。

(四)关于未按规定对固定资产及存货进行清查盘点的问题

你公司2016—2018年未对固定资产、存货进行清查盘点。

以上行为不符合《会计基础工作规范》第六十三条“各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对,保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次”的规定。

根据《会计基础工作规范》第六十三条的规定,要求你公司改正。今后,必须每年至少进行一次对帐工作并进行资产清查盘点,以保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,向广西壮族自治区财政厅或北海市人民政府申请行政复议,也可以在接到本处理决定之日起6个月内向北海市合浦县人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。

请你公司自接到本处理决定书之日起30日内,将处理决定落实情况函告北海市财政局(财政监督检查室)。

 

 

 

北海市财政局

2019年11月8日