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北海市财政局关于2019年对广西海洋船舶设备有限公司会计信息质量(扶贫资金)联动检查的处理决定

发布时间:2019-11-27 16:25   文章来源:北海市财政局   [字体大小:  ]   打印文章

北财监〔2019〕6号

 

广西海洋船舶设备有限公司:

根据《广西壮族自治区财政厅关于开展2019年度会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2019〕103号)、广西壮族自治区财政厅《2019年度全区联动会计信息质量检查实施方案》以及《北海市财政局落实2018年市县党委和政府扶贫开发成效考核发现问题整改工作方案》的要求,我局派出检查组,于2019年8月1日至9月 12日对你公司2018年度会计信息质量以及接收扶贫小额信贷委托经营资金以来资金管理使用和项目实施情况进行了检查。

在检查中,我检查组严格按照《广西壮族自治区财政检查工作规程》的规定,查阅了你公司会计凭证、会计账簿、财务会计报告及扶贫小额信贷资金相关资料,并到部分贫困户家中实地核实,实施了规定的外勤检查程序。整个检查过程中,得到了被检查及银海区有关单位领导和财务人员的支持与配合。现就检查中发现的问题作出如下处理决定:

一、关于大额现金支付及坐支现金,现金管理不够规范的问题

你公司2018年有关会计报表反映:现金期初余额为2,176.75元,2018年收入6,190,285.66元,支出5,748,564.74元,期末结余443,897.67元。2018年经常提取大额现金,主要用于发放工资、奖金、支付招待费、差旅费等公司的日常开支;2018年7-12月存在坐支现金的行为,现金管理不够规范。

以上行为不符合中国人民银行《现金管理暂行条例》(2011年修正本)第二条“凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位),必须依照本条例的规定收支和使用现金,接受开户银行的监督。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中,采取转账方式进行结算,减少使用现金”、第五条“开户单位可以在下列范围内使用现金:(一)职工工资、津贴……(六)出差人员必须随身携带的差旅费……(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元”、第六条“除本条例第五条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。前款使用现金限额,按本条例第五条第二款的规定执行”、第十一条“开户单位现金收支应当依照下列规定办理……(二)开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)……”的规定。

根据中国人民银行《现金管理暂行条例》(2011年修正本)第二、五、十一条的规定,要求你公司改正,结合本单位实际,尽快制定现金管理内控制度,对现金的范围、审核程序和管理责任作出明确规定,形成完善有效的单位财务管理规范,并提高对大额现金支付可能造成隐患的风险意识。今后,必须加强现金管理, 依照现金管理的规定收支和使用现金,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,须经开户银行审核后,才予以支付现金。

二、关于少记 “财务费用”,会计核算不够准确的问题

你公司2018年2-7月5份记账凭证反映:有5个月的刷卡手续费共计2,510.46元未计入“财务费用”,虚减“财务费用”2,510.46元,会计核算不够准确。

以上行为不符合《会计基础工作规范》第三十七条“各单位发生的下列事项,应当及时办理会计手续、进行会计核算……(五)收入、支出、费用、成本的计算……”的规定。

根据《会计基础工作规范》第三十七条的规定,要求你公司改正,因少记“财务费用”,虚减了费用同时虚增了利润,导致当期费用、利润不真实的问题,鉴于虚减的费用和虚增的利润金额不大,对单位的整体费用和利润没有太大的影响,无需对费用和利润进行调整。今后,要严格进行会计核算,准确反映当期财务费用和利润,会计核算要做到准确、真实和完整,以保证会计信息的真实可靠。

三、关于记账凭证存在多借多贷分录,记账凭证编制不够规范的问题

经检查,你公司2018年有关记账凭证,普遍存在多借多贷分录的现象,记账凭证编制不够规范。

以上行为不符合《会计基础工作规范》第五十一条“记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上”的规定。

根据《会计基础工作规范》第五十一条的规定,要求你公司改正,不得将不同的经济事项合并编制有关会计分录,填制在一张记账凭证上,形成多借多贷的分录。可以编制一借多贷或一贷多借的分录,但不得编制多借多贷的分录。今后,要严格遵守会计基础工作规范的有关规定,避免有关记账凭证对应关系混乱。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,向广西壮族自治区财政厅或北海市人民政府申请行政复议,也可以在接到本处理决定之日起6个月内向北海市银海区人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。

请你公司自接到本处理决定书之日起30日内,将处理决定落实情况函告北海市财政局(财政监督检查室)。

北海市财政局

2019年11月8日