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北海市财政局关于2019年对合浦展鹏实业有限公司会计信息质量(扶贫资金)联动检查的处理决定

发布时间:2019-11-27 16:18   文章来源:北海市财政局   [字体大小:  ]   打印文章

北财监〔2019〕8号

 

合浦展鹏实业有限公司:

根据《广西壮族自治区财政厅关于开展2019年度会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2019〕103号)、广西壮族自治区财政厅《2019年度全区联动会计信息质量检查实施方案》以及《北海市财政局落实2018年市县党委和政府扶贫开发成效考核发现问题整改工作方案》的要求,我局派出检查组,于2019年8月1日至9月 12日对你公司2018年度会计信息质量、以及接收村集体经济资金委托经营以来资金管理使用和项目实施情况进行了检查。

在检查中,我检查组严格按照《广西壮族自治区财政检查工作规程》的规定,查阅了你公司会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及村集体经济资金相关资料,并到合浦县石康镇政府了解相关情况,实施了规定的外勤检查程序。整个检查过程中,得到了被检查单位和相关单位领导和财务人员的支持与配合。现对检查发现存在的问题作出如下处理决定:

检查发现的主要问题为会计信息质量方面存在的问题

(一)关于未建立公司内部控制制度的问题

你公司未建立企业内部控制制度,未建立有效的财务收支控制制度、资产管理制度以及重大事项议事制度,未对经营决策者进行有效的约束。

以上行为不符合《内部会计控制规范—基本规范(试行)》第四条 “……各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施”的规定。

根据《内部会计控制规范—基本规范(试行)》第四条的规定,要求你公司改正。你公司要根据国家有关法律法规和本规范的要求,树立合法经营的理念,建立科学、规范、现代的企业管理制度,尽快完善公司内部控制制度,明确各岗位职责,配置相应的工作人员,形成相互制约、互相促进、高效运作的工作机制。

(二)关于会计基础工作不规范的问题

1.关于公款私存的问题

你公司2018年收回企业货款共计25,938,925.08元,先通过出纳刘素青个人账户再转回公司单位账户。

以上行为不符合《中华人民共和国公司法》第一百七十一条“对公司资产,不得以任何个人名义开立账户存储”的规定。

根据《中华人民共和国公司法》第一百七十一条的规定,责令你公司改正。鉴于你公司2019年不再通过个人账户收回企业货款,以前责任不再追究。今后,要严格按照法律法规的规定对资金进行管理,公司所有款项必须全部通过公司的银行账户进行收支,不得公款私存。

2.关于填制记账凭证依据不充分的问题

(1)你公司2018年“其他应收款”借方发生额共计12,436,900元、贷方发生额共计29,614,398元,“其他应付款”借方发生额共计27,400,000元、贷方发生额共计10,787,229元;以上往来款项的原始凭证均只有银行转账单,没有款项往来单位的收款证明、借款协议等相关附件。

(2)经查,你公司2018年8月12#、9月9#会计凭证反映:分别支付北海市第二建筑工程公司工程款1,060,000元、13,800,000元,均无施工合同、工程进度款申请书等相关附件。

以上(1)(2)点行为不符合《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第四十八条“原始凭证的基本要求是……支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明”和《中华人民共和国建筑法》第十五条“建筑工程的发包单位与承包单位应当依法订立书面合同,明确双方的权利和义务”、第十八条“建筑工程造价应当按照国家有关规定,由发包单位与承包单位在合同中约定……发包单位应当按照合同的约定,及时拨付工程款项”的规定。

根据《会计基础工作规范》第四十八条和《中华人民共和国建筑法》第十五条、第十八条的规定,要求你公司进行整改。属借款事项的,尽快与借款方签订借款合同,取得借款借据并出具收款证明;属工程事项的,须与施工方签订施工合同,约定工程内容、价款、结算方式、支付方式等,支付工程款项时要附进度表或验收表等材料。今后,要严格按照法律法规的规定,进一步完善借款手续,加强工程管理,规范经济业务支付手续,如实反映公司经济业务,同时降低公司财务风险。

3.关于购进原材料和固定资产未取得发票等原始凭证的问题

(1)你公司2018年购进高岭土、黑土、贵州土等材料,共计147,710元均未取得发票等原始凭证。

(2)你公司2018年购进GB25K型燃气辊道窑265,040元、电饭煲电器检测设备42,700元等共计307,740元的固定资产未取得发票等原始凭证。

以上行为不符合以及《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额”的规定。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条的规定,要求你公司进行整改。购进原材料和固定资产应取得相应发票,并不得要求变更品名和金额;财务人员要进行认真细致的审核,并根据审核无误的发票进行账务处理。今后,要严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定,对所有的支出均要取得发票等合法票据,并及时进行账务处理,以保证会计信息的真实和完整。

(三)关于未按规定进行会计核算,会计核算不准确、会计信息不完整不真实的问题

1.关于购进原材料未作账务处理的问题

(1)你公司2018年11-12月购进天燃气共计703,468.00元,2019年2月25日取得发票,未作购进材料的账务处理。

(2)你公司2018年购进高岭土、黑土、贵州土等材料共计147,710元,未取得发票且未作购进材料的账务处理。

2.关于购进固定资产未作账务处理的问题

你公司2018年购进GB25K型燃气辊道窑265,040元、电饭煲电器检测设备42,700元等,共计307,740元的固定资产,未取得发票且未作购进固定资产的账务处理。

3.关于费用支出未作账务处理的问题

你公司2018年12月发生电费支出82,476.15元,2018年12月12日取得发票,但当年未作费用支出的账务处理。

以上1-3行为不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算……(二)财物的收发、增减和使用……(五)收入、支出、费用、成本的计算”和《企业会计准则--基本准则》第九条“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”、第十九条“企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后”的规定。

4.关于部分工资支出未计入当期成本费用核算的问题

你公司2018年1-12月实际发放工资6,717,141.00元,计入当年成本费用只有6,208,462.62元,尚有508,678.38元在“应付职工薪酬”科目反映,未计入成本费用核算。

以上行为不符合《企业会计准则--基本准则》第九条“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”、《小企业会计准则》 第五十条“小企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况进行会计处理:(一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本……(三)其他职工薪酬(含因解除与职工的劳动关系给予的补偿),计入当期损益”的规定。

5.关于多计提营业税金及附加,虚减本年利润的问题

你公司2018年水利建设基金应交1,725.36元,实际缴纳1,725.36元,计提6,193.18元,多计提水利建设基金4,467.82元。营业税金及附加结转当期损益,虚减本年利润4,467.82元。

以上行为不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

6.关于会计科目使用错误的问题

(1)关于筹集资金借款在“其他应收款”科目核算,未在“其他应付款”科目核算的问题

你公司2018年“其他应收款”账面出现大额负数,贷方余额共计35,478,186.71元(其中:北海鹏飞房地产有限公司6,336,070.38元、刘素清14,329,416.33元、刘必涛779,000元、刘必鹏5,053,000元、周贵初2,494,700元、劳小婵2,820,000元、朱贤琴3,666,000元),经查实,“其他应收款”均为外部筹集资金的借款,通过个人账户汇入本单位的对公账户,应为公司的负债,未在“其他应付款”科目核算,在“其他应收款”科目核算实际同时虚减了企业资产和负债各35,478,186.71元。

以上行为不符合《小企业会计准则》附录(小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表)1221其他应收款“一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括:各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等”“2241其他应付款:一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等”以及《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致”的规定。

(2)关于管理部门费用在“生产成本”科目核算,未在“管理费用”科目核算的问题

你公司2018年1-11月6笔记账凭证共支付汽车过路费、汽油费、房地产抵押登记代理费、电话费、服装费共20,644.66元。以上支出属管理部门的费用,在“生产成本”科目核算,未在“管理费用”科目核算。

以上行为不符合《小企业会计准则》第六十五条“……(四)管理费用,是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括:小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括:固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等费用……”和《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致”的规定。

(3)关于非损益类科目直接结转“本年利润”的问题

2018年你公司将“产成品”、“应交税金-城建税(教育费附加、地方教育费附加)、“其他应交款-水利建设基金”三个非损益类科目直接结转入“本年利润”科目,产品销售成本未通过“主营业务成本”、应交城建税(教育费附加、地方教育费附加)、水利建设基金未通过“营业税金及附加”科目核算。

以上行为不符合《小企业会计准则》附录(小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表)1405库存商品的主要账务处理“对外销售产成品,借记 主营业务成本 科目,贷记本科目”、2221应交税费的主要账务处理“……小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加,借记 营业税金及附加 科目,贷记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)”、3103本年利润的主要账务处理“期(月)末结转利润时,小企业可以将 ‘主营业务收入’、‘其他业务收入’、‘营业外收入 ’科目的余额,转入本科目……将‘主营业务成本’、‘其他业务成本’、‘营业税金及附加’、‘销售费用’、‘管理费用’、‘财务费用’、‘营业外支出’、‘所得税费用’科目的余额,转入本科目……将‘投资收益’科目的贷方余额,转入本科目,借记‘投资收益’科目,贷记本科目;如为借方余额,做相反的会计分录……”以及《会计基础工作规范》第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第十条、二十五条,《企业会计准则--基本准则》第九条 、十九条和《小企业会计准则》第六十五条以及《会计基础工作规范》第三十八条的相关规定,责令你公司对以上行为进行整改。对已发生的购进原材料、固定资产、费用支出等业务事项进行账务处理,如实核算;将已支付的职工薪酬按会计期间计入产品成本(劳务成本)或当期损益;对多计提的税费进行冲减调整;按照《小企业会计准则》附录《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》的会计科目使用规定进行会计核算,对相关账目进行调整。

今后,要严格按照有关规定,正确设置和使用会计科目,对各会计要素进行确认和计量,及时对发生的经济业务进行会计处理,不得提前或者延后;定期对固定资产和存货进行盘点,保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符,保证会计信息质量的真实、完整和准确。

(四)关于未依法申报缴纳相关税费的问题

1.关于企业所得税年度清缴时未将单位负担社保个人部分进行纳税调整,少计算企业所得税应纳税所得额的问题

你公司2018年在“管理费用”科目反映共支付员工社会保险185,369元,其中个人应负担56,548.80元全部由单位承担,2018年企业所得税汇缴清缴时未作调增处理,少计算企业所得税应纳税所得额。

以上行为不符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除”的规定。

2.关于个税申报工资总额与实际发放工资总额不一致的问题

你公司2018年全年实际发放工资共计6,748,885.30元,2018年个人所得税申报全年工资总额共计831,741元,申报全年工资总额比全年实际发放工资总额少5,917,144.30元。

以上行为不符合《中华人民共和国个人所得税法》(2011年)第八条“个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人……扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报”的规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条和《中华人民共和国个人所得税法》(2011年)第八条的规定,要求你公司进行整改,按税法的规定如实申报企业所得税;对2018年个人所得税,按规定进行全额全员更正申报。今后,要严格依照税法的规定如实申报纳税。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,向广西壮族自治区财政厅或北海市人民政府申请行政复议,也可以在接到本处理决定之日起6个月内向北海市合浦县人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。

请你公司自接到本处理决定书之日起30日内,将处理决定落实情况函告北海市财政局(财政监督检查室)。

北海市财政局

2019年11月8日