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北海市财政局关于2019年对广西正味食品有限公司会计信息质量(扶贫资金)联动检查的处理决定

发布时间:2019-11-27 16:17   文章来源:北海市财政局   [字体大小:  ]   打印文章

北财监〔2019〕9号

广西正味食品有限公司:

根据《广西壮族自治区财政厅关于开展2019年度会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2019〕103号)、广西壮族自治区财政厅《2019年度全区联动会计信息质量检查实施方案》以及《北海市财政局落实2018年市县党委和政府扶贫开发成效考核发现问题整改工作方案》的要求,我局派出检查组,于2019年8月1日至9月 12日对你公司2018年度会计信息质量以及接收村集体经济委托经营资金以来资金管理使用和项目实施情况进行了检查。

在检查中,我检查组严格按照《广西壮族自治区财政检查工作规程》的规定,查阅了你公司会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及村集体经济资金相关资料,并到合浦县闸口镇政府了解相关情况,实施了规定的外勤检查程序。整个检查过程中,得到了被检查单位和相关单位领导和财务人员的支持与配合。现对检查发现存在的问题作出如下处理决定:

一、关于村集体经济委托经营方面存在的问题

关于企业财务状况与项目申报表内容不相符的问题

闸口镇人民政府提供8个村委的《2018年合浦县闸口镇村集体经济专项资金产业(项目)申报表》的“实施项目概要及市场风险评估”项上,填报了“正味公司成立于2003年……建设有标准厂房3000多平方米……2017年产值1.5亿元”等信息,而你公司提供检查组的财务资料却反映“正味公司成立于2011年1月6日,公司2017年固定资产中没有房产;2017年企业所得税年度纳税申报表反映营业收入总额为799,586.33元,2018年企业资产负债表‘库存商品’年初余额(即2017期末余额)为2,975.48元”,据你公司提供的财务报表计算,其2017年工业总产值为802,561.81元,申报表与公司财务资料严重不相符。

以上行为存在以虚假材料申报村集体经济专项资金的可能。

要求你公司向我局作出解释并主动向当地镇政府、合浦县发展壮大村级集体经济领导小组汇报;同时,我局将提请当地镇政府、合浦县发展壮大村级集体经济领导小组结合相关政策,对你公司承接村集体经济的资格重新进行认定,加强对承接村集体经济公司的调研、指导和跟踪监督,及时掌握承接主体的经营动态和问题,确保村集体经济政策落到实处。

二、关于会计信息质量方面存在的问题

(一)关于未建立公司内部控制制度问题

你公司未建立企业内部控制制度,未建立有效的财务收支控制制度、资产管理制度以及重大事项议事制度,未对经营决策者进行有效的约束。

以上行为不符合《内部会计控制规范—基本规范(试行)》第四条 “……各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施”的规定。

根据《内部会计控制规范—基本规范(试行)》第四条的规定,要求你公司改正。你公司应当根据国家有关法律法规和本规范的要求,树立合法经营的理念,建立科学、规范、现代的企业管理制度,尽快完善公司内部控制制度,明确各岗位职责,配置相应的工作人员,形成相互制约、互相促进、高效运作的工作机制。

(二)关于会计基础性工作不规范的问题

1.关于未按规定建立账套的问题

经查,你公司未能向检查组提供2016、2017年度的会计资料,2年未建立财务帐套,当年经济业务事项未进行财务核算。

2.关于未设置现金和银行存款日记账的问题

你公司2018年出纳未设置出纳现金日记账和银行存款日记账,未对现金和银行存款的日常收支进行登记核算。

3.关于未设置仓库进销存明细账的问题

你公司2018年仓管未设置仓库进销存明细账,未对存货的进出进行登记及核算。

以上(1)-(3)点行为不符合《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计帐簿,并保证其真实、完整”、第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告”、第十五条“会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿”以及《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第五十七条“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”的规定。

4.关于填制记账凭证依据不充分的问题

(1)经查,你公司2018年1-12月共支付预付账款3,626,196.90元,记账凭证附件只有银行转账单,并无购销双方的购销合同、无收款单位和收款人的收款证明等相关附件。

以上行为不符合《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第四十八条“原始凭证的基本要求是……支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明”以及《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》1123预付账款“一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等”的规定。

(2)你公司2018年9月32#、10月43#记账凭证分别反映:各购进原材料一批137,903.10元、58,350元,共计196,253.10元,分别借记“原材料”、贷记“库存现金”。记账凭证所附原始凭证仅为一张入库单,上面填写原材料一批,无购货详细名称、单价、数量等内容;无合法发票、付款手续等相关附件。

以上行为不符合《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第四十八条“原始凭证的基本要求是:(一)原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额”和《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额”以及《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告”、第十四条“……办理本法第十条所列的经济业务事项,必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。

以上1-4点行为,根据《中华人民共和国会计法》第三条、九条、十四条、十五条和《会计基础工作规范》第四十八条、五十七条以及《中华人民共和国发票管理办法》第二十条以及《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款:(一)不依法设置会计帐簿的……(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的……”的规定,责令你公司整改。你公司必须尽快依法设置会计帐簿,包括总帐、明细帐、日记帐和材料进出仓账等其他辅助性帐簿,并保证会计帐簿真实、完整。今后,必须根据实际发生的经济业务事项填制或取得原始凭证,取得的原始凭证包含合法发票、购销合同等,发票须详细记载商品名称、单价、数量等要素,预付账款必须有收款单位和收款人的收款证明;会计人员必须加强对原始凭证的审核把关,对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并按国家统一的会计制度的规定要求更正和补充,对没有取得合法票据的会计事项不予报账;会计人员须对审核无误的原始凭证进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告,及时准确的反映公司的生产经营情况。

鉴于你公司已积极着手整改,因此,免于处罚。

5.关于固定资产及存货未进行清查盘点的问题

你公司2018年未对单位固定资产和存货进行清查盘点。

以上行为不符合《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第六十三条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次……(三)账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括……各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对;各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等”的规定。

根据《会计基础工作规范》第六十三条的规定,要求你公司改正。今后,要加强固定资产和存货等的管理,严格执行固定资产和存货管理制度,每年至少对固定资产和存货等进行清查盘点一次,并与会计账簿进行核对,确保会计账簿记录与实物相符。

(三)关于未按规定进行会计核算,会计核算不准确、会计信息不真实不完整的问题

1.关于购进原材料未作账务处理的问题

你公司2017-2018年共取得购进原材料发票47张共740,446.85元,其中:2017年发票2张共16,782元、2018年发票45张共723,664.85元,未作账务处理。

2.关于购进固定资产未作账务处理的问题

你公司2017-2018年取得购进电脑等固定资产发票5张共1,010,240元,其中:2017年2张共143,000元、2018年3张共867,240元,未作账务处理。

3.关于费用支出未作账务处理的问题

你公司2017-2018年取得运输费等费用支出发票20张共221,694.31元,其中:2017年发票8张共163,362.51元、2018年发票12张共58,331.80元,未作账务处理。

4.关于“预付账款”未及时进行财务处理的问题

你公司2017-2018年已取得发票的预付账款1,982,219.24元,未作冲销“预付账款”账务处理。

以上(一)-(四)点行为不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算…… (二)财物的收发、增减和使用; (三)债权债务的发生和结算……(五)收入、支出、费用、成本的计算……”和《企业会计准则--基本准则》第十九条“企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后”的规定。

5.关于多计提营业税金及附加,虚减本年利润的问题

你公司2018年多计提营业税金及附加1,955.34元,其中:2018年9月城建税应交914.94元,实际缴纳914.94元,计提1,829.88元,多计提914.94元;2018年9月教育费附加应交548.96元,实际缴纳548.96元,计提1,097.92元,多计提548.96元;2018年9月地方教育费附加应交365.98元,实际缴纳365.98元,计提731.96元,多计提365.98元;2018年2月水利建设基金应交125.46元,实际缴纳125.46元,计提250.92元,多计提125.46元。营业税金及附加结转当期损益,虚减本年利润1,955.34元。

以上行为不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

6.关于库存原材料核算错误,账实不符的问题

你公司2018年原材料明细账反映,部分原材料库存为负数48,793.02元,其中:面粉-4,256.98元,核桃-26,536.04元,肥猪肉-18,000元;实际上库存原材料不可能为负数,最少为零;账实不符。

以上行为不符合《中国人民共和国会计法》第十条“ 下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算…… (二)财物的收发、增减和使用……”和《企业会计准则》第十九条“企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后”以及《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第六十三条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次……”的规定。

7.关于会计科目使用错误的问题

(1)关于预付材料款在“其他应收款”科目核算,未在“预付账款”科目核算的问题

你公司2018年4月20#、22#记账凭证反映:分别支付合浦县加和食品有限公司(劳家辉)、北海市诚可嘉商贸有限公司(宋玉华)材料预定款100,000元、400,000元,在“其他应收款”科目核算,未作“预付账款”核算。

以上行为不符合《小企业会计准则》附录(小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表)第二点1123预付账款“一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等”、1221其他应收款“一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括:各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等”和以及《会计基础工作规范》第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致”的规定。

(2)关于发放职工工资在“其他应收款”科目核算,未在“应付职工薪酬”科目核算的问题

你公司2018年6月11#、7月5#记账凭证反映:分别支付员工工资15,000元、15,000元,在“其他应收款—员工借款”科目核算,未在“应付职工薪酬—工资”科目核算,已发放工资未作当期损益核算。

以上行为不符合《小企业会计准则》(财会〔2011〕17号)第四十九条“应付职工薪酬,是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬包括:(一)职工工资、奖金、津贴和补贴……”以及《会计基础工作规范》第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致”的规定。

(3)关于银行手续费在“管理费用”科目核算,未在“财务费用”科目核算的问题

经查,你公司2018年9月5#、10#、22#记账凭证分别反映支付银行单位结算卡年费300元、银行自助设备使用费216元、银行短信服务费25元共计541元以及11月17#记账凭证反映支付银行短信服务费25元,均在“管理费用—办公费”科目核算,未在“财务费用-手续费”科目核算。

以上行为不符合《小企业会计准则》(财会〔2011〕17号)第六十五条“……(五)财务费用,是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括:利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。”以及《会计基础工作规范》第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致”的规定。

(4)关于销售商品货款在“预付账款”科目核算,未在“应收账款”科目核算的问题

你公司2018年11月2#记账凭证反映:收到柳州市恒泰物业服务有限公司汇入货款37,683.36元,在“预付账款”科目核算,未在“应收账款”科目核算。

以上(1)-(4)点行为不符合《小企业会计准则》(财会〔2011〕17号)附录《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》第二点1122应收账款“一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项”和第二点1123 预付账款“一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等”以及《会计基础工作规范》第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第十条、二十五条,《企业会计准则--基本准则》第九条、第十九条和《小企业会计准则》第四十九条、六十五条以及《会计基础工作规范》第三十八条、六十三条的相关规定,要求你公司进行整改。对已发生的购进原材料、固定资产、费用支出、预付账款等业务事项进行账务处理,如实核算;对多计提的税费进行冲减调整;对库存货物进行盘点,查找造成库存负数的原因,调整相关账目;按照《小企业会计准则》附录《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》的会计科目使用规定进行会计核算,对相关账目进行调整。

今后,要严格按照有关规定,及时对发生的经济业务进行会计处理;正确设置和使用会计科目,对各会计要素进行确认和计量;定期对固定资产和存货进行清查盘点,保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符,保证会计信息质量的真实、完整和准确。

(四)关于未依法申报缴纳相关税费的问题

1.关于专用发票遗失未按规定办理相关手续,已作为增值税进项税额抵扣的问题

你公司遗失已认证专用发票5张,共13,314.08元(不含税金额11,600.75元)、税额合计1,713.33元,2018年2月已将该笔税款计入当期进项税额进行增值税纳税申报。截至检查结束,仍未取得销售方提供的专用发票记账联复印件以及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》并经合浦县主管税务机关审核同意。

以上行为不符合《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)第二十八条“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证”的规定。

根据《增值税专用发票使用规定》第二十八条的规定,要求你公司进行整改。尽快办理已丢失增值税专用发票相关手续,对不符合进项税额抵扣规定的事项作出纳税更正申报。今后,要加强票据管理,规范票据业务,明确管理责任,预防票据遗失。

2.关于未按规定申报缴纳城建税的问题

你公司2018年2月缴纳增值税7,591.70元,当月应交城建税379.59元,当年少计提并漏缴城建税379.59元。

以上行为不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。”以及《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报……”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第二十五条和《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条的规定,要求你公司进行整改,尽快对未申报缴纳的税费按规定进行纳税申报。今后,必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润,并依法按时准确地进行纳税申报。

3.年度企业所得税清缴未将单位负担社保个人部分调增处理,少计算企业所得税应纳税所得额

你公司2018年8- 12月共支付员工社会保险费41,917.40元,其中个人应负担11,319元全部由单位承担,2018年企业所得税清缴时未作调增处理,少计算企业所得税应纳税所得额。

以上行为不符合《中华人民共和国企业所得税实施条例》(国务院令〔2007〕512号)第三十五条“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除”的规定。

4.年度企业所得税清缴未将估价入库材料进行纳税调整,少计算企业所得税应纳税所得额

你公司2018年“应付账款—原材料暂估入库”上年结转贷方余额60,405元、结转下年贷方余额60,405元,实际年末存货库存已为零,但估价入库材料一直未取得发票等有效凭证,企业所得税年度汇算清缴申报时,未作纳税调整,少计算企业所得税应纳税所得额。

以上行为不符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条“企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证”以及《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报……”的规定。

根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三十五条、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六条和《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条的规定,要求你公司改正。今后,要按税法的规定如实进行申报纳税。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,向广西壮族自治区财政厅或北海市人民政府申请行政复议,也可以在接到本处理决定之日起6个月内向北海市合浦县人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。

请你公司自接到本处理决定书之日起30日内,将处理决定落实情况函告北海市财政局(财政监督检查室)。

 

 

 

北海市财政局

2019年11月8日