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北海市财政局关于北海市银海区康健陶瓷厂2018年度会计信息质量检查的处理决定

发布时间:2018-12-14 10:22   文章来源:北海市财政局   [字体大小:  ]   打印文章

北财监〔2018〕35号

北海市财政局关于北海市银海区康健陶瓷厂2018年度会计信息质量检查的处理决定

北海市银海区康健陶瓷厂:

根据《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》(财政部令〔2001〕10号)等法律法规的规定和自治区财政厅《广西壮族自治区财政厅关于开展2018年度会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2018〕102号)、《2018年度全区联动会计信息质量检查实施方案》以及《北海市2018年度区市上下联动会计信息质量检查实施方案》的要求,我局派出检查组,于2018年9月3日起,对你厂2017年度会计信息质量以及2016-2017年获得中小企业发展、节能专项资金使用管理情况进行检查。现将检查发现存在的问题作如下处理决定:

一、关于会计核算方面存在的问题

(一)关于未按规定计提固定资产折旧的问题

根据你厂账上反映固定资产—50KVA配电装置,原值为430,000元,2017年未计提折旧。企业设备应按10%预计残值率、10年使用期限的折旧政策计提折旧,2017年共少计提固定资产折旧38,700元。

以上行为不符合《小企业会计准则》第二章第三节第二十九条“小企业应当对所有固定资产计提折旧,但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧……”的规定。

根据《小企业会计准则》第二章第三节第二十九条的规定,要求你厂进行账务调整,补提固定资产折旧。今后,要严格按照有关规定管理固定资产。

(二)关于在建工程入账依据尚不充分的问题

经查,2017年在建工程期末余额10,800,000元,为隧道窑及烘房4,000,000元、烘干线及生产线6,800,000元。该在建工程入账时间为2016年1月,经查2016年1月20#、21#凭证,只有一份建造合同作为附件,未附有工程量清单、设备设施明细、工程进度及结算情况等资料。截至2017年12月31日,你厂尚未办理相应完工结算、验收等手续,相应款项全部未支付。

以上行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告……”以及《小企业会计准则》第三条“符合本准则第二条规定的小企业,可以执行本准则,也可以执行《企业会计准则》。(一)执行本准则的小企业,发生的交易或者事项本准则未作规范的,可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。”、《企业会计准则——基本准则》第二章第十二条“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。”、第十六条“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第二章第九条及《企业会计准则——基本准则》第二章第十二条、第十六条的规定,要求你厂改正,尽快补充完善工程量清单、设备设施明细、工程进度及结算情况等资料,并办理相应完工结算、验收等手续。

(三)关于未按规定核算财政补助资金的问题

2016年7月,你厂收到自治区节能技改资金497,000元,直接计入“资本公积—其他资本公积”科目反映,未按规定确认为递延收益,并在相关资产的使用寿命内平均分配,计入营业外收入。

以上行为不符合《小企业会计准则》第七章第六十九条“(一)小企业收到与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产的使用寿命内平均分配,计入营业外收入。”的规定。

根据《小企业会计准则》第七章第六十九条的规定,要求你厂改正,将已计入资本公积的财政补助收入调整为递延收益,并在相关资产的使用寿命内平均分配,计入营业外收入。

二、关于会计基础工作方面存在的问题

关于未按规定配备会计人员的问题

你厂未按规定配备专职会计人员,由一名兼职会计人员进行记账。

以上行为不符合《会计基础工作规范》第二章第一节第六条“各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构:不具备单独设置会计机构条件的,应当在有关机构中配备专职会计人员。”及第八条“没有设置会计机构和配备会计人员的单位,应当根据《代理记账管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。”的规定。

根据《会计基础工作规范》第二章第一节第六条及第八条的规定,要求你厂改正。今后,要配备专职会计人员或委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。

三、关于内部控制管理存在的问题

(一)关于未按规定建立内部控制制度的问题

你厂没有制定相应的内部控制制度,也没有建立健全相应的内部会计管理制度,企业的内部控制主要参照同行业模式进行控制、管理。

以上行为不符合《会计基础工作规范》第五章第八十四条“各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定,结合单位类型和内容管理的需要,建立健全相应的内部会计管理制度。”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第六章第四十二条“违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正……(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的……”的规定,责令你厂改正,尽快建立健全有效的内部控制制度,并严格执行。

(二)关于未按规定通过银行转账支付货款的问题

你厂2017年全年产品销售收入928,412元,购买锂辉石75,000元,均使用现金进行收付,未按规定通过银行转账支付。

以上行为不符合《现金管理暂行条例》第二章第五条“开户单位可以在下列范围内使用现金:(一)职工工资、津贴; (二)个人劳务报酬……(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (六)出差人员必须随身携带的差旅费……前款结算起点定为1000元……”及第六条“除本条例第五条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。”的规定。

根据《现金管理暂行条例》第二章第五条的规定,要求你厂改正。今后,凡结算起点为1,000元以上的经济业务事项通过银行转账支付。

四、关于实物资产管理方面存在的问题

关于未按规定清查盘点现金、存货、固定资产等实物资产的问题

经查,2017年你厂未按规定定期或不定期对现金、存货、固定资产进行清查与核对,以保证账实相符。

以上行为不符合《会计基础工作规范》第三章第三节第六十三条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。”及第四章第七十七条“会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督,督促建立并严格执行财产清查制度。”的规定。

根据《会计基础工作规范》第三章第三节第六十三条的规定,要求你厂改正。今后,应定期对现金、存货、固定资产等实物资产进行清查盘点,盘点对账工作每年至少进行一次。保证账证相符、账账相符、账实相符。

五、关于财政补助资金申报方面存在的问题

(一)关于项目申报材料中财务数据与企业会计报表数据不一致的问题

根据你厂陶瓷产品升级窑炉技术改造项目申报资料及企业会计报表分别反映:

1.申报的2013年、2014年销售收入分别为2,937万元、2,416万元,会计报表上反映销售收入分别81.81万元、84.31万元,申报销售收入比会计报表上销售收入分别多2,855.19万元、2,331.69万元;申报的利润分别为275万元、203万元,会计报表上利润分别为-7.61万元、-12.89万元,申报利润比会计报表上利润多282.61万元、215.89万元。

2.申报资料所附2015年11月报表反映,2015年11月30日资产总额为13,560,820.55元,企业会计报表上资产总额2,504,676.75元,申报资产总额比企业会计报表上资产总额多11,056,143.80元。

以上行为不符合《广西壮族自治区节能技术改造财政奖励资金管理暂行办法》(桂财企〔2008〕85号)第六章第十四条“企业须对上报材料的真实性负责。对弄虚作假,骗取、套取节能资金的企业,财政部门将扣回奖励资金,同时将企业的名单在社会上进行曝光……”的规定。

根据《广西壮族自治区节能技术改造财政奖励资金管理暂行办法》(桂财企〔2008〕85号)第六章第十四条的规定,要求你厂对相关财务数据不一致的情况进行说明。今后,申报项目必须如实提供真实的财务资料,保证会计信息的真实、准确和完整性。

(二)关于项目验收申请资料中财务数据与企业财务账的有关数据不一致的问题

你厂在报送陶瓷产品升级窑炉技术改造项目核查材料中,注明项目实际总投资1,287万元。经查,该项目投资情况在账务上反映为在建工程1,080万元,其中:隧道窑及烘房400万元,烘干线及生产线680万元,在建工程入账依据实际也不充足。

以上行为不符合《广西壮族自治区节能专项资金管理办法》(桂财工交〔2016〕82号)第九条“申报单位应当保证申报材料的真实性、准确性和完整性……”的规定。

根据《广西壮族自治区节能专项资金管理办法》(桂财工交〔2016〕82号)第九条的规定,要求你厂改正,尽快补充完善项目建设的相关施工及结算手续,并进行相应账务处理。今后,申请项目验收必须如实提供有关财务资料,保证申报材料的真实性、准确性和完整性。

本决定自送达之日起生效。如对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日之内,向广西壮族自治区财政厅或北海市人民政府申请行政复议,也可以在接到本处理之日起3个月之内向北海市银海区人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。

请你厂自接到本处理决定书之日起30日内,将处理决定落实情况函告我局(财政监督检查局)。

北海市财政局

2018年11月26日

(联系人:李博雅,联系电话:3034604)

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